今年以來(lái)，證券市場(chǎng)部分中介機(jī)構(gòu)違法違規(guī)行為多發(fā)，成為監(jiān)管部門重點(diǎn)打擊的對(duì)象。

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12月22日，海南證監(jiān)局公告，對(duì)德贏(福建)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(普通合伙)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師高琦、彭茂勇出具警示函。據(jù)記者不完全統(tǒng)計(jì)，年內(nèi)截至12月23日，證券監(jiān)管部門已對(duì)證券公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)開(kāi)出263張罰單。

對(duì)此，接受《證券日?qǐng)?bào)》記者采訪的專家認(rèn)為，監(jiān)管部門對(duì)中介機(jī)構(gòu)頻頻開(kāi)出罰單，表明其對(duì)證券違法行為“零容忍”的態(tài)度，通過(guò)處罰措施來(lái)切實(shí)提高違法成本，有力督促其發(fā)揮資本市場(chǎng)“看門人”作用。

對(duì)券商、會(huì)計(jì)師事務(wù)所

開(kāi)出罰單均超百?gòu)?/strong>

從今年罰單情況來(lái)看，證券公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍是違法違規(guī)的高發(fā)對(duì)象，主要發(fā)生在股票發(fā)行、年報(bào)審計(jì)等重點(diǎn)領(lǐng)域。

“近年來(lái)，在嚴(yán)監(jiān)管下，仍然有部分中介機(jī)構(gòu)頂風(fēng)作案。一方面，部分中介機(jī)構(gòu)出于不當(dāng)利益的驅(qū)使，心存僥幸，進(jìn)行非法牟利。另一方面，也有部分機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)能力較低，人員素質(zhì)較差，無(wú)法勝任工作，不具備履行職責(zé)的資格。實(shí)踐中，也存在個(gè)別審計(jì)機(jī)構(gòu)誘導(dǎo)上市公司進(jìn)行審計(jì)報(bào)告造假的行為?！蓖瑵?jì)大學(xué)法學(xué)院副教授劉春彥對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示。

同花順iFinD數(shù)據(jù)顯示，按處罰日期來(lái)計(jì)算，截至12月23日，年內(nèi)證券監(jiān)管部門對(duì)證券公司開(kāi)出133張罰單，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)出107張罰單、對(duì)律師事務(wù)所開(kāi)出6張罰單，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)開(kāi)出13張罰單，對(duì)信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)開(kāi)出4張罰單，合計(jì)263張罰單，涵蓋股票發(fā)行、年報(bào)審計(jì)、資產(chǎn)收購(gòu)、重大資產(chǎn)重組等重點(diǎn)領(lǐng)域。

從處罰類型來(lái)看，對(duì)中介機(jī)構(gòu)的處罰主要是監(jiān)管談話、談話提醒、警示、罰款、沒(méi)收非法財(cái)物、記入誠(chéng)信檔案、責(zé)令改正、要求報(bào)送專門報(bào)告等類型。

從中介機(jī)構(gòu)違規(guī)類型來(lái)看，主要集中在以下方面。一是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、核查驗(yàn)證與評(píng)估執(zhí)行程序不到位；二是專業(yè)意見(jiàn)背離執(zhí)業(yè)基本準(zhǔn)則；三是違反廉潔從業(yè)規(guī)定。

“總體來(lái)看，一些中介機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員獨(dú)立性、專業(yè)性缺失，存在質(zhì)量控制體系和管理機(jī)制不健全、喪失職業(yè)底線等突出問(wèn)題?！毕愀蹏?guó)際新經(jīng)濟(jì)研究院執(zhí)行董事付饒對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示。

在股票發(fā)行方面，券商投行業(yè)務(wù)成為重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象。從上述133張證券公司罰單來(lái)看，接近一半指向投行業(yè)務(wù)。梳理其受罰原因，主要集中在投行業(yè)務(wù)違規(guī)、內(nèi)控合規(guī)不到位、經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)違規(guī)等。

在年報(bào)審計(jì)方面，審計(jì)機(jī)構(gòu)成為監(jiān)管重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象。從上述107張對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的罰單來(lái)看，審計(jì)機(jī)構(gòu)的受罰原因集中在未關(guān)注到重要審計(jì)依據(jù)存在的異常，股權(quán)投資、供應(yīng)商往來(lái)、無(wú)形資產(chǎn)等審計(jì)程序執(zhí)行不到位，審計(jì)工作底稿歸檔不及時(shí)等。例如，某審計(jì)機(jī)構(gòu)在收取上市公司費(fèi)用后出具了虛假記載的年報(bào)審計(jì)文件，監(jiān)管部門發(fā)現(xiàn)后，對(duì)該審計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)令改正處以罰款并暫停證券服務(wù)業(yè)務(wù)，對(duì)涉及相關(guān)人員給予警告與罰款。

重大資產(chǎn)重組方面，券商、審計(jì)機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)等均成為重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象，尤其在重大資產(chǎn)重組的草案中，涉及股權(quán)投資、收購(gòu)資產(chǎn)的溢價(jià)率計(jì)算等程序是否到位成為監(jiān)管關(guān)注重點(diǎn)。例如，某券商在重大資產(chǎn)重組項(xiàng)目中因未履行信披義務(wù)、傳播虛假消息等違規(guī)行為，監(jiān)管部門對(duì)相關(guān)人員給予警告，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入3150萬(wàn)元，并處以3150萬(wàn)元罰款。

“中介機(jī)構(gòu)勤勉盡責(zé)是證券市場(chǎng)健康發(fā)展的重要保障。作為資本市場(chǎng)的‘看門人’，中介機(jī)構(gòu)違法違規(guī)可能會(huì)導(dǎo)致上市公司信息披露不實(shí)，從而對(duì)證券市場(chǎng)健康發(fā)展和投資人的合法權(quán)益造成損害?！北本┦芯熉蓭熓聞?wù)所律師高培杰對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，一直以來(lái)，證券監(jiān)管部門加大對(duì)中介機(jī)構(gòu)違法違規(guī)行為打擊力度，有利于督促、落實(shí)中介機(jī)構(gòu)歸位盡責(zé)，提高信息披露質(zhì)量，進(jìn)而深化資本市場(chǎng)改革，促進(jìn)資本市場(chǎng)高質(zhì)量發(fā)展。

堅(jiān)決避免“走過(guò)場(chǎng)”

“量身定制”等失職行為

今年以來(lái)，證券監(jiān)管部門進(jìn)一步細(xì)化對(duì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管制度、強(qiáng)化中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)規(guī)范，督促中介機(jī)構(gòu)切實(shí)承擔(dān)起“看門人”職責(zé)作用。具體來(lái)看，在中介機(jī)構(gòu)的廉潔從業(yè)監(jiān)管、債券業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)質(zhì)量、證券公司保薦業(yè)務(wù)規(guī)則、投行業(yè)務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)辦法、律師事務(wù)所可參與制作招股說(shuō)明書等方面持續(xù)推出征求指導(dǎo)意見(jiàn)與修訂規(guī)則。

值得注意的是，監(jiān)管部門對(duì)保薦機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià)辦法規(guī)則進(jìn)一步優(yōu)化，包括將保薦項(xiàng)目未通過(guò)上市委或發(fā)審委審核不予核準(zhǔn)或注冊(cè)、初審環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)影響發(fā)行條件的問(wèn)題撤回、問(wèn)詢輪數(shù)超過(guò)3輪等納入評(píng)價(jià)指標(biāo)并實(shí)施梯度式扣分，提升投行業(yè)務(wù)質(zhì)量，進(jìn)一步壓實(shí)保薦機(jī)構(gòu)責(zé)任。

對(duì)于中介機(jī)構(gòu)應(yīng)如何歸位盡責(zé)、發(fā)揮好“看門人”作用，高培杰表示，中介機(jī)構(gòu)要提升自身的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，完善審查管理程序，落實(shí)監(jiān)督責(zé)任，堅(jiān)決避免“走過(guò)場(chǎng)”“量身定制”等失職行為，通過(guò)培訓(xùn)監(jiān)督不斷加強(qiáng)從業(yè)人員的專業(yè)能力和職業(yè)操守。

付饒認(rèn)為，證券公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)資本市場(chǎng)“看門人”的作用也將日益凸顯，應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，提升職業(yè)道德水平，提高自身執(zhí)業(yè)質(zhì)量，加強(qiáng)專業(yè)勝任能力，客觀公正發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)，獨(dú)立規(guī)范行使職權(quán)，推動(dòng)上市公司高質(zhì)量發(fā)展。

劉春彥表示，證券監(jiān)管部門需要持續(xù)加大監(jiān)管執(zhí)法力度，對(duì)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)造假等重大違法違規(guī)行為的原因進(jìn)行充分調(diào)查，對(duì)于其他違法對(duì)象，及時(shí)予以嚴(yán)懲，對(duì)于嚴(yán)重違法的機(jī)構(gòu)和個(gè)人予以清出市場(chǎng)。