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資產(chǎn)減值準備計提及核銷管理制度

第一章 總 則

【資料圖】

第一條 為進一步規(guī)范公司資產(chǎn)減值準備計提和核銷管理，確保公司財務(wù)報表真實、準確地反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，有效防范和化解公司資產(chǎn)損失風險，根據(jù)《深圳市菲菱科思通信技術(shù)股份有限公司章程》（以下簡稱“《公司章程》”）《企業(yè)會計準則第8 號-資產(chǎn)減值》、《企業(yè)會計準則第22 號-金融工具確認和計量》及其應(yīng)用指南等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的實際情況，制定本制度。

第二條 本制度所指資產(chǎn)包括金融資產(chǎn)、存貨和長期資產(chǎn)等。

（一）金融資產(chǎn)包括應(yīng)收款項與除以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)以外的其他金融資產(chǎn)；

（二）存貨包括在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處于生產(chǎn)過程中的在制品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。具體劃分為原材料、低值易耗品、自制半成品、在制品、庫存商品、委托加工物資、發(fā)出商品等；

（三）長期資產(chǎn)包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、商譽以及其他長期資產(chǎn)。

第三條 本制度所指的資產(chǎn)減值是指第二條所指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，資產(chǎn)減值準備為對應(yīng)上述資產(chǎn)的減值準備。

第四條 本制度適用于公司及全資和控股子公司的資產(chǎn)減值準備計提及核銷管理。

第二章 資產(chǎn)減值準備的計提

第一節(jié) 金融工具減值

價值計量且其變動計入其他綜合收益的債務(wù)工具投資、合同資產(chǎn)、租賃應(yīng)收款、分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債以外的貸款承諾、不屬于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債或不屬于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不符合終止確認條件或繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所形成的金融負債的財務(wù)擔保合同進行減值處理并確認損失準備。預期信用損失，是指以發(fā)生違約的風險為權(quán)重的金融工具信用損失的加權(quán)平均值。信用損失，是指公司按照原實際利率折現(xiàn)的、根據(jù)合同應(yīng)收的所有合同現(xiàn)金流量與預期收取的所有現(xiàn)金流量之間的差額，即全部現(xiàn)金短缺的現(xiàn)值。其中，對于公司購買或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，按照該金融資產(chǎn)經(jīng)信用調(diào)整的實際利率折現(xiàn)。

對于購買或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，公司在資產(chǎn)負債表日僅將自初始確認后整個存續(xù)期內(nèi)預期信用損失的累計變動確認為損失準備。

對于租賃應(yīng)收款、由《企業(yè)會計準則第14號——收入》規(guī)范的交易形成的應(yīng)收款項及合同資產(chǎn)，公司運用簡化計量方法，按照相當于整個存續(xù)期內(nèi)的預期信用損失金額計量損失準備。

除上述計量方法以外的金融資產(chǎn)，公司在每個資產(chǎn)負債表日評估其信用風險自初始確認后是否已經(jīng)顯著增加。如果信用風險自初始確認后已顯著增加，公司按照整個存續(xù)期內(nèi)預期信用損失的金額計量損失準備；如果信用風險自初始確認后未顯著增加，公司按照該金融工具未來12個月內(nèi)預期信用損失的金額計量損失準備。

公司利用可獲得的合理且有依據(jù)的信息，包括前瞻性信息，通過比較金融工具在資產(chǎn)負債表日發(fā)生違約的風險與在初始確認日發(fā)生違約的風險，以確定金融工具的信用風險自初始確認后是否已顯著增加。

于資產(chǎn)負債表日，若公司判斷金融工具只具有較低的信用風險，則假定該金融工具的信用風險自初始確認后并未顯著增加。

公司以單項金融工具或金融工具組合為基礎(chǔ)評估預期信用風險和計量預期信用損失。當以金融工具組合為基礎(chǔ)時，公司以共同風險特征為依據(jù)，將金融工具劃分為不同組合。

公司在每個資產(chǎn)負債表日重新計量預期信用損失，由此形成的損失準備的增加或轉(zhuǎn)回金額，作為減值損失或利得計入當期損益。對于以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，損失準備抵減該金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示的賬面價值；對于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權(quán)投資，公司在其他綜合收益中確認其損失準備，不抵減該金融資產(chǎn)的賬面價值。

第六條 按組合評估預期信用風險并采用三階段模型計量預期信用損失的金融工具

第七條 采用簡化計量方法，按組合計量預期信用損失的應(yīng)收款項及合同資產(chǎn) （一）具體組合及計量預期信用損失的方法

（二）應(yīng)收賬款——賬齡組合的賬齡與整個存續(xù)期預期信用損失率對照表

第八條 滿足以下條件之一即可確認為壞賬損失：

（一）法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；

（二）法院的敗訴判決書、裁決書，或者勝訴但被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

（三）工商部門的注銷、吊銷證明；

（四）政府部門有關(guān)撤銷、責令關(guān)閉的行政決定文件；

（五）公安等有關(guān)部門的死亡、失蹤證明；

（六）逾期三年以上及已無力清償債務(wù)的確鑿證明；

（七）與債務(wù)人的債務(wù)重組協(xié)議及其相關(guān)證明；

（八）其他相關(guān)證明。

第九條 公司及子公司應(yīng)嚴格遵守公司銷售信用管理制度中有關(guān)應(yīng)收賬款收賬政策的規(guī)定，根據(jù)客戶欠款時間的長短選擇合適的催收方式，并將應(yīng)收賬款回收情況與銷售部門及銷售人員的業(yè)績考核進行掛鉤，及時跟蹤應(yīng)收賬款的回收情況。

第十條 為了盡量減少應(yīng)收款項的損失，公司在與客戶簽訂合同時，應(yīng)注意充分考慮下列問題：

（一）必須嚴格執(zhí)行公司合同管理、銷售信用等管理制度。

（二）必須對客戶進行資信調(diào)查。對財務(wù)狀況良好、信譽高的客戶在采取必要的債權(quán)保證措施后方可簽訂分期銷售合同，對資信狀況不好的客戶不準采取賒銷方式。

（三）在賒銷的情況下，必須在合同內(nèi)詳細規(guī)定收款條件，除不可抗力造成的損失外，發(fā)生的壞賬損失根據(jù)金額的大小和應(yīng)負的責任，給予當事人相應(yīng)的處分，情節(jié)嚴重的，移交司法機關(guān)追究其刑事責任。

（四）在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，公司應(yīng)根據(jù)雙方自愿達成的協(xié)議或經(jīng)法院裁決，以債務(wù)重組的方式收回部分款項。

第十一條 應(yīng)收款項在確認減值損失后，如公司取得客觀證據(jù)表明該資產(chǎn)價值己恢復，且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關(guān)（如債務(wù)人的信用評級已提高等），原確認的減值損失應(yīng)當予以轉(zhuǎn)回，計入當期損益。但是，該轉(zhuǎn)回后的賬面價值不應(yīng)當超過假定不計提減值準備情況下該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。

第二節(jié) 可供出售金融資產(chǎn)減值準備

第十二條 本制度所指可供出售金融資產(chǎn)是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除貸款和應(yīng)收款項、持有至到期投資、以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)，此類金融資產(chǎn)采用公允價值進行后續(xù)計量。

第十三條 分析判斷可供出售金融資產(chǎn)是否發(fā)生減值，應(yīng)當注重該金融資產(chǎn)公允價值是否持續(xù)下降。通常情況下，如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各項因素后，預期這種下降趨勢屬于非暫時性的，可以認定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值，應(yīng)當確認減值損失。

第十四條 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，在確認減值損失時，應(yīng)當將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值下降形成的累計損失一并轉(zhuǎn)出，計入當期損益。

第十五條 可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，在該權(quán)益工具價值回升時，應(yīng)通過權(quán)益轉(zhuǎn)回，不得通過損益轉(zhuǎn)回。

第十六條 對于已確認減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失確認后發(fā)生的事項有關(guān)的，原確認的減值損失應(yīng)當予以轉(zhuǎn)回，計入當期損益。

第十七條 公司全資及控股子公司未經(jīng)《公司章程》及有關(guān)內(nèi)部制度規(guī)定的公司有權(quán)人批準或授權(quán)，不得進行可供出售金融資產(chǎn)投資。公司進行可供出售金融資產(chǎn)投資和處置的，由公司相關(guān)部門作出書面報告，詳細說明投資或處置的原因、金額、預計投資的風險或回報（或?qū)嶋H收益）等，投資或處置按照《公司章程》及有關(guān)內(nèi)部制度的規(guī)定履行報批程序。

第三節(jié) 存貨跌價準備

第十八條 公司期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計價。庫存商品及大宗原材料的存貨跌價準備按單個存貨項目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，其他數(shù)量繁多、單價較低的原輔材料按類別提取存貨跌價準備。

第十九條 可變現(xiàn)凈值是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以存貨的估計售價減去至估計至完工將要發(fā)生的成本、銷售費用以及相關(guān)稅金后的金額確定。存貨可變現(xiàn)凈值按以下原則確定：

（一）庫存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)當以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值。

（二）需要經(jīng)過加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)當以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值。

（三）為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價格為基礎(chǔ)計算；持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值以一般市場銷售價格為基礎(chǔ)計算。

第二十條 因本公司部分存貨屬于加工件，用途存在專業(yè)特殊性，不易從活躍市場上獲取公允的可變現(xiàn)凈值，則該類存貨由公司技術(shù)主管部門對存貨的使用價值進行評估分類，對完全不具備使用價值的存貨全額計提存貨跌價準備。

第二十一條 存貨存在下列情形之一的，可確認為存貨損失：

（一）已霉爛變質(zhì)的存貨；

（二）已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨；

（三）生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨；

（四）其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。

第二十二條 公司發(fā)生的存貨毀損，應(yīng)當將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益。存貨的賬面價值是存貨成本扣減累計跌價準備后的金額。

第二十三條 資產(chǎn)負債表日，公司應(yīng)當確定存貨的可變現(xiàn)凈值。以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當期損益。

第二十四條 對生產(chǎn)領(lǐng)用、出售已計提跌價準備的存貨，公司應(yīng)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，同時結(jié)轉(zhuǎn)對其已計提的存貨跌價準備；因債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)出的存貨，也應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準備。如果按存貨類別計提存貨跌價準備的，應(yīng)當按照發(fā)生銷售、債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換等而轉(zhuǎn)出存貨的成本占該存貨未轉(zhuǎn)出前該類別存貨成本的比例結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價準備。

第二十五條 為了減少存貨損失，公司應(yīng)當加強采購管理、生產(chǎn)管理、銷售管理、倉儲管理，盡量減少庫存積壓，并建立建全倉庫保管制度，若因保管不當產(chǎn)生損失，將追究相關(guān)人員的責任。

第四節(jié) 長期股權(quán)投資減值準備

第二十六條 長期股權(quán)投資期末按賬面價值與可收回金額孰低計價。期末賬面存在的各類長期股權(quán)投資由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值，應(yīng)計提長期股權(quán)投資減值準備?？墒栈亟痤~應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。

第二十七條 期末對長期股權(quán)投資逐項進行檢查，按可收回金額低于賬面價值的差額計提減值準備，并按單項資產(chǎn)計提，減值一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回。

第二十八條 公司全資及控股子公司未經(jīng)《公司章程》及有關(guān)內(nèi)部制度規(guī)定的公司有權(quán)人批準或授權(quán)，不得進行對外長期股權(quán)投資（包括開辦延伸企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、投資參股等）。公司進行長期股權(quán)投資的投資或處置的，由公司相關(guān)部門作出書面報告，詳細說明投資（或處置）的原因、被投資單位的情況、投資的金額、股權(quán)比例、期限、預計投資回報（或?qū)嶋H收益）等內(nèi)容，投資或處置按照《公司章程》及有關(guān)內(nèi)部制度的規(guī)定履行報批程序。

第二十九條 公司應(yīng)指定專人負責對各類長期股權(quán)投資的跟蹤和監(jiān)督，建立健全長期股權(quán)投資的臺賬，包括投資的單位、時間、金額、股權(quán)比例、投資收益以及回收等情況；收集和整理被投資單位的重要文件，如營業(yè)執(zhí)照、驗資報告、合同章程、年度報告等；及時了解、分析被投資單位的經(jīng)營、財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等；定期或不定期匯總投資總額、投資收益，定期或不定期向分管領(lǐng)導上報長期股權(quán)投資情況表。

第五節(jié) 投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程減值準備

第三十條 期末賬面存在的采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，如果由于市價持續(xù)下跌、損壞等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的，將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準備。減值準備一經(jīng)計提，不予轉(zhuǎn)回。

第三十一條 期末固定資產(chǎn)按賬面價值與可收回金額孰低計價。對固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值的，按單項固定資產(chǎn)或資產(chǎn)組可收回金額低于賬面價值的差額確認固定資產(chǎn)減值損失，計入當期損益，同時計提相應(yīng)的固定資產(chǎn)減值準備。固定資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回。

第三十二條 期末在建工程按照賬面價值與可收回金額孰低計量，按單項在建工程可收回金額低于其賬面價值的差額，計提在建工程減值準備，計入當期損益。在建工程減值損失一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回。

第三十三條 公司負責財產(chǎn)管理的部門，必須建立投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)實物保管賬，落實固定資產(chǎn)的保管、保養(yǎng)、維修和安全的責任人。在中期和期末，財產(chǎn)管理部門應(yīng)會同財務(wù)部、財產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進行全面的清查，保證賬賬、賬實相符。如有問題應(yīng)及時向所在部門負責人書面匯報，提出處理及改進意見。財產(chǎn)管理部門應(yīng)對在建工程的投資額進行嚴格控制，對財產(chǎn)安全完整負責。

出租投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)，必須簽訂租賃協(xié)議并按程序?qū)徟?/p>

第六節(jié) 無形資產(chǎn)減值準備

第三十四條 無形資產(chǎn)按賬面價值與可收回金額孰低計價。期末賬面的各項無形資產(chǎn)，如果由于該項無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代，使其為公司創(chuàng)造經(jīng)濟效益的能力受到重大不利影響，或該項無形資產(chǎn)的市價在當期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預期不會恢復，或其他足以證明該項無形資產(chǎn)的賬面價值已超過可收回金額的情形的，應(yīng)計提無形資產(chǎn)減值準備。減值準備一經(jīng)計提，不予轉(zhuǎn)回。

第三十五條 公司各職能部門、全資、控股子公司應(yīng)加強對專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的管理，并必須能夠控制無形資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益，比如公司擁有無形資產(chǎn)的法定所有權(quán)，或公司與他人簽訂協(xié)議使得公司的相關(guān)權(quán)利受到法律保護等。

第七節(jié) 商譽減值準備

第三十六條 非同一控制下企業(yè)合并所形成的商譽，應(yīng)當在每年年度終了結(jié)合與相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試，如果存在減值跡象的，應(yīng)當計提減值準備。減值準備一經(jīng)計提，不予轉(zhuǎn)回。

第三十七條 期末先對不包含商譽的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試，計算可收回金額，并與相關(guān)帳面價值相比較，確認相應(yīng)的減值損失計提減值準備。

再對包含商譽的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試，比較這些相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的賬面價值（包括所分攤的商譽的賬面價值的部分）與其可收回金額，如相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當確認商譽的減值損失計提減值準備。

第三章 減值準備的核銷

第三十八條 期末對確需核銷的資產(chǎn)，由相關(guān)部門向財務(wù)部門提交擬核銷資產(chǎn)的相關(guān)證明材料，由財務(wù)部門擬定申請核銷資產(chǎn)的申請報告，申請報告至少包括下列內(nèi)容：

（一）核銷數(shù)額和相應(yīng)的書面證據(jù)；

（二）形成的過程和原因；

（三）追蹤催討和改進措施；

（四）對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；

（五）涉及的有關(guān)責任人員處理意見；

（六）董事會認為必要的其他書面材料。

第三十九條 計提資產(chǎn)減值準備或核銷資產(chǎn)的書面報告報公司總經(jīng)理辦公室審核，對公司當期損益的影響占公司最近一個會計年度經(jīng)審計凈利潤絕對值的比例在10%以下或絕對金額在100萬元以下的由總經(jīng)理辦公會審核通過批準, 計提資產(chǎn)減值準備或者核銷資產(chǎn)的金額對公司當期損益的影響占公司最近一個會計年度經(jīng)審計凈利潤絕對值的比例在10%以上且絕對金額超過100萬元的，應(yīng)當及時向董事會提交審議。

第四十條 當公司出現(xiàn)下列情況時，公司董事會應(yīng)向股東大會做出書面報告，經(jīng)股東大會批準后實施：

（一）計提資產(chǎn)減值準備或核銷金額在對公司當期損益的影響占公司最近一個會計年度經(jīng)審計凈利潤絕對值的比例在50%以上且金額在500萬元(含500萬元)以上的；

（二）減值準備金額年度增長500萬元(含500萬元)以上；

（三）涉及關(guān)聯(lián)交易的壞賬損失。

董事會的書面報告至少包括下列內(nèi)容：

（一）核銷和計提數(shù)額；

（二）核銷資產(chǎn)形成的過程及原因；

（三）追蹤催討和改進措施；

（四）對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；

（五）對涉及的有關(guān)責任人員處理結(jié)果或意見；

（六） 核銷和計提資產(chǎn)減值準備涉及的關(guān)聯(lián)方償付能力以及是否會損害其他股東利益的說明；

（七） 年初至報告期末對單項資產(chǎn)計提的減值準備占公司最近一個會計年度經(jīng)審計的凈利潤絕對值的比例在30%以上且絕對金額超過1000萬元的，還應(yīng)當列表說明計提減值準備的資產(chǎn)名稱、賬面價值、資產(chǎn)可收回金額、資產(chǎn)可收回金額的計算過程、本次計提資產(chǎn)減值準備的依據(jù)、數(shù)額和原因。

第四章 附則

第四十一條 本制度由公司董事會負責解釋，自董事會批準之日起執(zhí)行。本制度執(zhí)行前公司制定的有關(guān)財務(wù)管理制度和規(guī)定的內(nèi)容與本制度不符的，以本制度為準。

第四十二條 本制度未盡事宜，按國家有關(guān)法律、法規(guī)和《公司章程》的規(guī)定執(zhí)行；本制度如與國家日后頒布的法律、法規(guī)或經(jīng)合法程序修改后的《公司章程》相抵觸時，按國家有關(guān)法律、法規(guī)和《公司章程》的規(guī)定執(zhí)行，并立即對本制度進行修訂。

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